Создание и учет нематериального актива
Добрый день!
Пожалуйста, подскажите, как правильно сформировать первоначальную стоимость НМА в нашем случае.
У нас ООО, УСН 15% (доходы - расходы).
Организация занимается оказанием услуг в области ИТ-технологий. В 2013 году мы заключили два договора на предоставление субсидий из гос.бюджета на разработку программы для ЭВМ. Субсидии разного характера, поэтому в учете мы их отразили по-разному.
Одна субсидия отражена в НУ как доход УСН, и выведена в ноль расходами на ее закрытие. В БУ проводки получились такими:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-98 субсидия учтена как доход будущего периода
Дт-98 Кт-91.01 субсидия отражается в составе прочих доходов частями, пропорционально расходам.
Вторую субсидию мы расценили как не принимаемую к учету в НУ, и ее отразили следующим образом:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-26, 60, 69, 70 субсидия списана на затраты (которые к НУ также не принимаем, чтобы не было задвоения).
Работы по созданию программы длились с 2013 по 2014 год, субсидии израсходованы полностью, целевое использование средств подтверждено.
В 4 квартале 2013 года мы запатентовали программу, уплатили гос.пошлину (Дт-91.02 Кт-51).
Программа создана для последующей продажи неисключительных прав на нее нашим клиентам.
Чтобы принять ее к учету, необходимо сформировать первоначальную стоимость на счете 08, но мы не знаем, как это правильно сделать, ведь все расходы на создание покрыты субсидиями, за исключением гос.пошлины за патент.
Пожалуйста, подскажите, как правильно сформировать первоначальную стоимость НМА в нашем случае.
У нас ООО, УСН 15% (доходы - расходы).
Организация занимается оказанием услуг в области ИТ-технологий. В 2013 году мы заключили два договора на предоставление субсидий из гос.бюджета на разработку программы для ЭВМ. Субсидии разного характера, поэтому в учете мы их отразили по-разному.
Одна субсидия отражена в НУ как доход УСН, и выведена в ноль расходами на ее закрытие. В БУ проводки получились такими:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-98 субсидия учтена как доход будущего периода
Дт-98 Кт-91.01 субсидия отражается в составе прочих доходов частями, пропорционально расходам.
Вторую субсидию мы расценили как не принимаемую к учету в НУ, и ее отразили следующим образом:
Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/с
Дт-86 Кт-26, 60, 69, 70 субсидия списана на затраты (которые к НУ также не принимаем, чтобы не было задвоения).
Работы по созданию программы длились с 2013 по 2014 год, субсидии израсходованы полностью, целевое использование средств подтверждено.
В 4 квартале 2013 года мы запатентовали программу, уплатили гос.пошлину (Дт-91.02 Кт-51).
Программа создана для последующей продажи неисключительных прав на нее нашим клиентам.
Чтобы принять ее к учету, необходимо сформировать первоначальную стоимость на счете 08, но мы не знаем, как это правильно сделать, ведь все расходы на создание покрыты субсидиями, за исключением гос.пошлины за патент.
Comments
-
Добрый день!Цитата: Добрый день!Пожалуйста, подскажите, как правильно сформировать первоначальную стоимость НМА в нашем случае.У нас ООО, УСН 15% (доходы - расходы).Организация занимается оказанием услуг в области ИТ-технологий. В 2013 году мы заключили два договора на предоставление субсидий из гос.бюджета на разработку программы для ЭВМ. Субсидии разного характера, поэтому в учете мы их отразили по-разному.Одна субсидия отражена в НУ как доход УСН, и выведена в ноль расходами на ее закрытие. В БУ проводки получились такими:Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/сДт-86 Кт-98 субсидия учтена как доход будущего периодаДт-98 Кт-91.01 субсидия отражается в составе прочих доходов частями, пропорционально расходам.Вторую субсидию мы расценили как не принимаемую к учету в НУ, и ее отразили следующим образом:Дт-51 Кт-86 получена субсидия на р/сДт-86 Кт-26, 60, 69, 70 субсидия списана на затраты (которые к НУ также не принимаем, чтобы не было задвоения).Работы по созданию программы длились с 2013 по 2014 год, субсидии израсходованы полностью, целевое использование средств подтверждено.В 4 квартале 2013 года мы запатентовали программу, уплатили гос.пошлину (Дт-91.02 Кт-51).Программа создана для последующей продажи неисключительных прав на нее нашим клиентам.Чтобы принять ее к учету, необходимо сформировать первоначальную стоимость на счете 08, но мы не знаем, как это правильно сделать, ведь все расходы на создание покрыты субсидиями, за исключением гос.пошлины за патент.Предупреждаю сразу, высказываю свою точку зрения.
Всё, что Вы написали справедливо только для налогового учета.
В бухгалтерском учете всё должно быть немного не так.
Расходы по созданию НМА должны откладываться на 08 счете, независимо от источника финансирования.
А обе субсидии висеть на 98-м счете до момента начала амортизации НМА.
Т.е. копите расходы на 08-м, затем получаете исключительные права (патент) и формируете из расходов на 08 счете НМА.
Со следующего месяца начинаете относить на расходы амортизацию НМА. И одновременно начинаете списывать в доходы субсидии.
В таком варианте у Вас и НМА соответствует расходам на ее создание (а не одной только госпошлине) и на финансовых результатах расходы в виде амортизации компенсируются доходами от субсидии.
А в налоговом учете да, первоначальная стоимость НМА = госпошлине.
Успехов! -
Добрый день!
Тема разблокирована по просьбе автора вопроса. -
Добрый день!
Спасибо за Ваш ответ.Цитата: Расходы по созданию НМА должны откладываться на 08 счете, независимо от источника финансирования.А обе субсидии висеть на 98-м счете до момента начала амортизации НМА.
Но если одна из субсидий уже нами НЕ признана как доход (в 2013 году), то получается, что мы не можем отнести ее на 98 счет "Доходы будущих периодов"? Как поступить в таком случае? -
Добрый день!Цитата: Добрый день!Спасибо за Ваш ответ.Цитата: Расходы по созданию НМА должны откладываться на 08 счете, независимо от источника финансирования.А обе субсидии висеть на 98-м счете до момента начала амортизации НМА.Но если одна из субсидий уже нами НЕ признана как доход (в 2013 году), то получается, что мы не можем отнести ее на 98 счет "Доходы будущих периодов"? Как поступить в таком случае?Это в налоговом учете субсидия у Вас не признана, как доход.
А в бухгалтерском учете она всё-равно должна стать доходом.
Успехов! -
Понятно, спасибо.
